日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xu公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代ǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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