日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并40目筛网孔径是多少毫米 40目筛网孔径多大(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选40目筛网孔径是多少毫米 40目筛网孔径多大聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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