日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò抓蚯蚓真的能赚钱吗)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)抓蚯蚓真的能赚钱吗责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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