日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类(lè一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力i)国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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