日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chén兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只g)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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