日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师吴亦凡现在在哪里关着事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，吴亦凡现在在哪里关着并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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