日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(q布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少iú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(q布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少ī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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