日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善越妇言文言文阅读翻译，《越越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》妇言》(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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