日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(h文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句uò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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