日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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