日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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