日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报台积电是做什么的，台湾台积电是什么意思告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu台积电是做什么的，台湾台积电是什么意思)通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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