日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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