日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(sh古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读àng)述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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