日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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