日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费600毫升等于多少斤水，800ml是多少水用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依600毫升等于多少斤水，800ml是多少水法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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