日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞(jìng蘑菇头比较大做起来，女不怕粗短就怕蘑菇头)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部蘑菇头比较大做起来，女不怕粗短就怕蘑菇头署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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