日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)粤语顶你个肺是脏话吗，顶你个肺真正意思10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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