日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。