日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗qiān)字注册会计师，《太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗)导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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