日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiángsand可数吗还是不可数，thousand可数吗)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议sand可数吗还是不可数，thousand可数吗启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jsand可数吗还是不可数，thousand可数吗iǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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