日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)无人值守尿素加注机 尿素加注机工作原理容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(f无人值守尿素加注机 尿素加注机工作原理èi)用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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