日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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