日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(一米等于多少微米等于多少纳米，一厘米等于多少微米dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(一米等于多少微米等于多少纳米，一厘米等于多少微米zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。一米等于多少微米等于多少纳米，一厘米等于多少微米根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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