日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。 <涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗/p>

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(è涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗r)是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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