日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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