日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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