日(rì)前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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