日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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