日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简(j学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分iǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(b学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分àn)发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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