日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师身份证号码倒数第二位是奇数是男性还是女性，身份证号码倒数第二位是奇数的是男性还是女性(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ身份证号码倒数第二位是奇数是男性还是女性，身份证号码倒数第二位是奇数的是男性还是女性)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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