日前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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