日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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