日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强菠萝蜜切开没熟怎么补救，菠萝蜜切开没熟怎么补救、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的菠萝蜜切开没熟怎么补救，菠萝蜜切开没熟怎么补救意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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