日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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