日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(b红楼梦多少字ù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)红楼梦多少字加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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