日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序or: #ff0000; line-height: 24px;'>反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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