日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一倒装句是什么意思举例 语文，倒装句是什么意思举例(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè倒装句是什么意思举例 语文，倒装句是什么意思举例)限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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