日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(g40目筛网孔径是多少毫米 40目筛网孔径多大ǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事40目筛网孔径是多少毫米 40目筛网孔径多大(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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