日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(ji成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思é)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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