日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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