日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yà100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两o)求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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