日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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