日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包日本还敢不敢打中国，日本未来会打中国人吗括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù日本还敢不敢打中国，日本未来会打中国人吗)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(p日本还敢不敢打中国，日本未来会打中国人吗ìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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