日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事(shì)世界上哪个国家女人最开放务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)世界上哪个国家女人最开放事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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