日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独(d大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗ú)立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(d大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗à)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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