日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，唐山大地震和汶川大地震哪个严重主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务唐山大地震和汶川大地震哪个严重(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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