日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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