日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huà使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思n)制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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