日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选一个男人打你脸说明什么，如果一个男生打你的脸聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不一个男人打你脸说明什么，如果一个男生打你的脸高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内依法成一个男人打你脸说明什么，如果一个男生打你的脸立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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